Вернуться к списку комментариев
Июнь 2012 года
Ответ на консолидационное задание Июнь 2012 г.
в рекомендуемом для оформления виде можно скачать здесь:
1. Комментарий к решению консолидационной задачи
1.1. Актуарный убыток учтен в нераспределенной прибыли
Экзаменатор отнес актуарный убыток на нераспределенную прибыль. Это не ошибка, так как актуарные убытки можно переносить из раздела в раздел собственного капитала.
В данном случае актуарный убыток отнесен не на прибыли и убытки, а именно на нераспределенную прибыль как элемент собственного капитала.
Поэтому чтобы не путаться, мы рекомендуем оставлять актуарный убыток в прочих компонентах капитала.
1.2. Перенос отложенного возмещения в краткосрочные обязательства
Экзаменатор забыл перенести отложенное возмещение в краткосрочные обязательства, ведь по условию платеж надо сделать 31 марта 2013 года. Другого объяснения нет.
2. Комментарий к решению задания 4b (МСФО (IFRS) 9 – хеджирование)
В связи с изменениями в МСФО (IFRS) 9 в части хеджирования исчез альтернативный метод списания признанных в капитале сумм от переоценки инструмента хеджирования при хеджировании будущих денежных потоков, в результате которых в учете появляется нефинансовый актив или обязательство.
Теперь все накопленные в капитале суммы включаются в балансовую стоимость нефинансового актива или обязательства. Но эта проводка не реклассификационная, то есть не отражается в прочем совокупном доходе.
Решение.
Ситуацию регулирует МСФО (IFRS) 9.
Заключение договора 01.01.11 на приобретение станка не приводит к образованию актива или обязательства,
так как это договор в стадии исполнения.
Контракт на приобретение 2 млн шиллингов представляет собой производный финансовый инструмент, который следует признавать с 01.01.11 по справедливой стоимости.
Первоначальная стоимость контракта равна нулю.
Поскольку контракт на приобретение 2 млн шиллингов рассматривается как инструмент хеджирования будущих денежных потоков,
изменение справедливой стоимости (в части эффективного хеджирования) относится на прочий совокупный доход.
Балансовая стоимость инструмента хеджирования на 31.03.11 ‑ 100 тыс. долл.
Краткосрочный актив.
Прочий совокупный доход ‑ 100 тыс. долл.
Балансовая стоимость прочих компонентов капитала на 31.03.11 ‑ 100 тыс. долл.
Год, закончившийся 31.03.12
Балансовая стоимость инструмента хеджирования на 30.06.11 (непосредственно перед операцией) ‑ 150 тыс. долл.
Прочий совокупный доход ‑ 50 тыс. долл. (150 – 100).
Балансовая стоимость прочих компонентов капитала на 30.06.11 ‑ 150 тыс. долл. (100 + 50).
Балансовую стоимость инструмента хеджирования контрагент погашает путем перечисления денежных средств (или предоставления другого финансового актива).
Поскольку в результате хеджируемой операции появляется актив (оборудование), накопленная в капитале сумма изменений справедливой стоимости инструмента хеджирования включается в балансовую стоимость основного средства.
Это не реклассификационная проводка (т.е. не отражается в прочем совокупном доходе).
Балансовая стоимость прочих компонентов капитала на 31.03.12 ‑ ноль.
Балансовая стоимость станка на момент признания 30.06.11:
| Первоначальная стоимость (2000 тыс. шилл./ 1,6) | 1250 тыс. шилл. |
| Включение в стоимость накопленной в капитале суммы |
(150) тыс. шилл. |
| Итого | 1100 тыс. шилл. |
Амортизация (Дт «Прибыли и убытки») ‑ 165 тыс. шилл.
(1100 шилл. / 5 лет х 9 мес./12 мес.).
Балансовая стоимость основного средства на 31.03.12 ‑ 935 тыс. шилл.
(1100 – 165).
Долгосрочный актив
Выписка из отчетности на 31 марта, тыс. шилл.
| 2011 | 2012 | |
| Отчет о совокупном доходе | ||
| Прибыли и Убытки | ||
| Амортизация | - | (165) |
| Прочий совокупный доход | ||
| Изменение стоимости инструента хеджирования | 100 | 50 |
| Отчет о финансовом положении | ||
| Долгосрочные активы | ||
| Основные средства | - | 935 |
| Собственный капитал | ||
| Прочие компоненты | 100 | - |
Итого баллов: 9
Вернуться к списку комментариев