Комментарий к сессии ДипИФР-рус:

Вернуться к списку комментариев 

 

Июнь 2012 года

 

Ответ на консолидационное задание Июнь 2012 г.

в рекомендуемом для оформления виде можно скачать здесь:

>>> скачать в PDF <<<

 

1. Комментарий к решению консолидационной задачи

 

1.1. Актуарный убыток учтен в нераспределенной прибыли

 

Экзаменатор отнес актуарный убыток на нераспределенную прибыль. Это не ошибка, так как актуарные убытки можно переносить из раздела в раздел собственного капитала.

 

В данном случае актуарный убыток отнесен не на прибыли и убытки, а именно на нераспределенную прибыль как элемент собственного капитала.

Поэтому чтобы не путаться, мы рекомендуем оставлять актуарный убыток в прочих компонентах капитала.

 

1.2. Перенос отложенного возмещения в краткосрочные обязательства

 

Экзаменатор забыл перенести отложенное возмещение в краткосрочные обязательства, ведь по условию платеж надо сделать 31 марта 2013 года. Другого объяснения нет.

 

2. Комментарий к решению задания 4b (МСФО (IFRS) 9 – хеджирование)

 

В связи с изменениями в МСФО (IFRS) 9 в части хеджирования исчез альтернативный метод списания признанных в капитале сумм от переоценки инструмента хеджирования при хеджировании будущих денежных потоков, в результате которых в учете появляется нефинансовый актив или обязательство.

 

Теперь все накопленные в капитале суммы включаются в балансовую стоимость нефинансового актива или обязательства. Но эта проводка не реклассификационная, то есть не отражается в прочем совокупном доходе.

 

Решение.

 

Ситуацию регулирует МСФО (IFRS) 9.

 

Заключение договора 01.01.11 на приобретение станка не приводит к образованию актива или обязательства,
так как это договор в стадии исполнения.

 

Контракт на приобретение 2 млн шиллингов представляет собой производный финансовый инструмент, который следует признавать с 01.01.11 по справедливой стоимости.

 

Первоначальная стоимость контракта равна нулю.

 

Поскольку контракт на приобретение 2 млн шиллингов рассматривается как инструмент хеджирования будущих денежных потоков,

изменение справедливой стоимости (в части эффективного хеджирования) относится на прочий совокупный доход.

 

Балансовая стоимость инструмента хеджирования на 31.03.11 ‑ 100 тыс. долл.

Краткосрочный актив.

 

Прочий совокупный доход ‑ 100 тыс. долл.

 

Балансовая стоимость прочих компонентов капитала на 31.03.11 ‑ 100 тыс. долл.

 

Год, закончившийся 31.03.12

Балансовая стоимость инструмента хеджирования на 30.06.11 (непосредственно перед операцией) ‑ 150 тыс. долл.

 

Прочий совокупный доход ‑ 50 тыс. долл. (150 – 100).

 

Балансовая стоимость прочих компонентов капитала на 30.06.11 ‑ 150 тыс. долл. (100 + 50).

 

Балансовую стоимость инструмента хеджирования контрагент погашает путем перечисления денежных средств (или предоставления другого финансового актива).

 

Поскольку в результате хеджируемой операции появляется актив (оборудование), накопленная в капитале сумма изменений справедливой стоимости инструмента хеджирования включается в балансовую стоимость основного средства.

 

Это не реклассификационная проводка (т.е. не отражается в прочем совокупном доходе).

 

Балансовая стоимость прочих компонентов капитала на 31.03.12 ‑ ноль.

 

Балансовая стоимость станка на момент признания 30.06.11:

Первоначальная стоимость (2000 тыс. шилл./ 1,6) 1250 тыс. шилл.
Включение в стоимость накопленной в капитале суммы   

(150) тыс. шилл.

Итого  1100 тыс. шилл.

 

Амортизация (Дт «Прибыли и убытки») ‑ 165 тыс. шилл.
(1100 шилл. / 5 лет х 9 мес./12 мес.).

 

Балансовая стоимость основного средства на 31.03.12 ‑ 935 тыс. шилл.

(1100 – 165).

 

Долгосрочный актив

Выписка из отчетности на 31 марта, тыс. шилл.

   2011      2012  
Отчет о совокупном доходе
    Прибыли и Убытки
        Амортизация - (165)
    Прочий совокупный доход
    Изменение стоимости инструента хеджирования 100 50
Отчет о финансовом положении
    Долгосрочные активы
        Основные средства - 935
    Собственный капитал
        Прочие компоненты 100 -

 

Итого баллов: 9

 

Вернуться к списку комментариев 

 

Яндекс.Метрика

© 2009-2019 MSFO-Training.ru ИП Кузьмин Михаил Юрьевич. Все права защищены. +7 (499) 703-51-91, e-mail: Этот адрес электронной почты защищен от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.